3. Kiến nghị -
Giải pháp về việc áp dụng nội dung quy định của pháp luật:
a)
Đối với tội trốn
thuế:
Để tránh tình trạng bị khởi
tố hình sự, pháp nhân thương mại cần:
·
Điều kiện về chủ thể:
-
Một là, tẩu tán trách nhiệm này
cho một cá nhân, tổ chức khác mà đảm bảo yếu tố “không cấu kết”, “không giúp sức”,
“không che giấu”.
-
Hai là, triệt tiêu tư cách chủ thể:
thành lập một tổ chức dự phòng không phải là pháp nhân thương mại.
-
Ba là, triệt tiêu tư cách pháp nhân: việc thực hiện hành vi
phạm tội vì không nhận thức được hành vi của mình là phạm tội, không ngăn chặn
kịp thời và hậu quả vẫn xảy xa không như mong muốn.
·
Điều kiện về khách thể:
Chỉ
duy nhất một yếu tố trong khách thể có thể triệt tiêu được dấu hiệu hình sự, đó
chính là đối tượng tác động của các quan hệ xã hội:
- Một là, phải đảm bảo đúng tiêu chí về khái niệm của vật thể thì mới có thể khởi tố hình sự được. Trong đó, đối tượng tác động là các khoản thuế mà pháp nhân có nghĩa vụ phải nộp
và chịu sự điều chỉnh của pháp luật:
§
Thuế thu vào hoạt động sản
xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ như thuế giá trị gia tăng, thuế nhập khẩu,
thuế xuất khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế bảo vệ môi trường: các hành vi sản
xuất, kinh doanh, nhập khẩu, xuất khẩu hàng hóa, dịch vụ của pháp nhân đều chịu
bởi những loại thuế khác nhau.
§
Thuế thu nhập: gồm thuế thu
nhập cá nhân, thuế thu nhập doanh nghiệp: đánh vào thu nhập của cá nhân hoặc
của doanh nghiệp để đưa một phần thu nhập đó vào ngân sách nhà nước.
§
Thuế sử dụng đất, thuế tài
nguyên,...: khi hoạt động thương mại của pháp nhân có sử dụng một số tài sản
của nhà nước như đất đai, tài nguyên,...
Theo đó,
pháp nhân dùng nhiều thủ đoạn để trốn tránh việc nộp các loại thuế trên hoặc
nộp ít hơn số thuế phải nộp.
- Hai là, phải đảm bảo đúng tiêu chí về định mức:
§ Số tiền trốn thuế từ 100.000.000
đồng đến dưới 300.000.000 đồng;
§ Số tiền trốn thuế dưới
100.000.000 đồng, đã bị xử phạt
vi phạm hành chính về
hành vi trốn thuế hoặc đã bị kết án về tội này hoặc về một trong các tội được
quy định tại các điều 188, 198, 190, 191, 192, 193, 194, 195, 196, 202, 248, 249,
250, 251, 252, 253, 254, 304, 305, 306, 309 và 311 của Bộ luật này, chưa được
xóa án tích mà còn vi phạm.
§ Số tiền trốn thuế từ
300.000.000 đồng đến dưới 1.000.000.000 đồng.
§ Có yếu tố tại phạm nguy hiểm.
·
Điều kiện về mặt khách quan:
Một là, phải đảm bảo đúng khái niệm
về mặt hành vi trốn thuế thì mới khởi tố được: khi chủ
thể cố tình không thực hiện hoặc thực hiện không đầy đủ nghĩa vị nộp thuế bằng
cách dùng những thủ đoạn gồm những hành vi cụ thể được liệt kê tại khoản 1 Điều
200: những hành vi trốn thuế của pháp nhân thương mại:
- Không nộp hồ sơ đăng ký thuế; không nộp hồ sơ khai thuế; nộp hồ sơ
khai thuế không đúng thời hạn theo quy định của pháp luật;
- Không ghi chép trong sổ kế toán các khoản thu liên quan đến việc
xác định số tiền thuế phải nộp;
- Không xuất hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ hoặc ghi giá trị trên
hóa đơn bán hàng thấp hơn giá trị thanh toán thực tế của hàng hóa, dịch vụ đã
bán;
- Sử dụng hóa đơn, chứng từ không hợp pháp để hạch toán hàng hóa,
nguyên liệu đầu vào trong hoạt động phát sinh nghĩa vụ thuế làm giảm số tiền
thuế phải nộp hoặc làm tăng số tiền thuế được miễn, số tiền thuế được giảm hoặc
tăng số tiền thuế được khấu trừ, số tiền thuế được hoàn;
- Sử dụng chứng từ, tài liệu không hợp pháp khác để xác định sai số
tiền thuế phải nộp, số tiền thuế được hoàn;
- Khai sai với thực tế hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu mà không khai
bổ sung hồ sơ khai thuế sau khi hàng hóa đã được thông quan;
- Cố ý không kê khai hoặc khai sai về thuế đối với hàng hóa xuất
khẩu, nhập khẩu;
- Cấu kết với người gửi hàng để nhập khẩu hàng hóa;
- Sử dụng hàng hóa thuộc đối tượng không chịu thuế, miễn thuế, xét
miễn thuế không đúng mục đích quy định mà không khai báo việc chuyển đổi mục
đích sử dụng với cơ quan quản lý thuế.
Hai là, hành vi đó phải đảm bảo được điều kiện về xử phạt vi phạm hành chính: cụ thể, là hành vi đã bị xử phạt vi phạm hành
chính về hành vi
trốn thuế hoặc đã bị kết án về tội này hoặc về một trong các tội được quy định
tại các điều 188, 198, 190, 191, 192, 193, 194, 195, 196, 202, 248, 249, 250, 251,
252, 253, 254, 304, 305, 306, 309 và 311 của Bộ luật này, chưa được xóa án tích
mà còn vi phạm.
Ba là, hậu quả do hành vi gây ra là những thiệt hại vật chất (làm thất
thu ngân sách nhà nước) và thiệt hại phi vật chất (hành vi xâm phạm đến chính
sách thuế của nhà nước trong tất cả lĩnh vực, đến chính sách quản lý, kiểm soát
nguồn thu ngân sách của Nhà nước từ các nghĩa vụ nộp thuế). Tuy nhiên vẫn có thể triệt tiêu được hậu quả
gây ra nếu hành vi chưa gây ra thiệt hại hoặc gây thiệt hại không lớn.
Bốn là, hành vi tác động là nguyên
nhân trực tiếp dẫn đến hậu quả. Tuy nhiên việc vẫn thực hiện đúng hành vi nhưng không dẫn đến hậu quả như phân tích trên thì sẽ không bị truy cứu trách nhiệm hình sự.
Năm
là, triệt tiêu được phương tiện, công cụ phạm tội: khi chủ thể phạm tội dùng những
hóa đơn mua bán hợp lệ, những hóa đơn đúng với những gì đã được giao dịch ở thực
tế.
Sáu
là, triệt tiêu được phương pháp, thủ đoạn phạm tội: khi chủ thể phạm tội sử dụng
những hóa đơn hợp lệ đã mua trước đó của một chủ thể khác; không có yếu tố cấu
kết với người gửi hàng để nhập khẩu hàng hóa; trong trường hợp chủ thể phạm tội
không nhằm lợi dụng chức vụ, quyền hạn của mình để cấu kết với người gửi hàng để
nhập khẩu hành hóa; chủ thể phạm tội kê khai quá nhiều hóa đơn bán hàng trong một
ngày dẫn đến tình trạng thất thoát, kê khai sai số lượng hàng hóa.
Bảy
là, triệt tiêu được thời điểm hoàn thành phạm tội: nếu chủ thể phạm tội chưa thực
hiện được hành vi mua bán hóa đơn khống của mình.
·
Điều kiện về mặt chủ quan:
Lỗi là lỗi cố ý, động cơ, mục đích nhằm không phải nộp thuế hoặc nộp thuế ít
hơn so với số thuế cần phải nộp.
Tuy nhiên vẫn có thể tẩu tán trách nhiệm này bằng cách:
-
Chủ thể
phạm tội chưa mua
được hóa đơn khống hoặc chưa thực hiện được hành vi kê khai sai hóa đơn chứng từ,
hồ sơ khai thuế.
-
Động cơ của
chủ thể phạm tội là dấu hiệu bắt buộc để cấu
thành tội phạm.
-
Yếu tố lỗi
có thể được triệt tiêu nếu chủ thể phạm tội không nhận thức được hành vi của
mình là nguy hiểm, không ngăn chặn kịp thời và không mong muốn hậu quả xảy ra.
Xem thêm các bài viết khác của chúng tôi tại: chuyentuvanphapluat.com.
Nhận xét
Đăng nhận xét